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微课学堂
案例3-利用税收优惠政策进行税收筹划
发布时间:2013-04-25  

             利用税收优惠政策进行税收筹划

例:致远房地产开发公司建造一栋普通标准住宅,取得销售收入1020万元。该公司为此支付的地价款为200万元,投入房地产开发成本400万元,房地产开发费用50万元(准予税前扣除),与转让房地产有关的税金为70万元。

       该项目的加计扣除额=(200+400)*20%=120(万元)

       扣除额=200+400+50+70+120=840(万元)

       增值额=1020-200-400-50-70-120=180(万元)

    该房地产企业的增值率=180/840*100%=21.4%,因此应按30%的税率缴纳土地增值税。

       土地增值税=180*30%=54(万元)

       利润额=1020-200-400-50-70-54=246(万元)

    若致远公司进行税收筹划,将该批住宅的销售价格降低至1008万元,则:

       扣除额=200+400+50+70+120=840(万元)

       增值额=1008-840=168(万元)

       增值率=168/840*100%=20%

       利润额=1008-200-400-50-70=288(万元)

    根据税法规定,该企业不缴纳土地增值税。通过税收筹划后致远公司减少土地增值税54万元,利润增加42万元,筹划效果还是不错的。

    此外,还可以通过增加符合会发规定的扣除项目金额的方法降低增值率。

 

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